ברצוננו לעדכנכם כי בתקופה האחרונה מתגבשים מספר מהלכים רגולטוריים ומהלכי חקיקה בתחום דיני המס, אשר עשויים להשפיע באופן ישיר על הקיבוצים. בחוזר זה ריכזנו את הסוגיות המרכזיות הנידונות בימים אלו ואת השלכותיהן האפשריות עבור הקיבוצים.
קיבוע זכויות לחברי קיבוץ – פרשנות שגויה של רשות המסים
בחודשים האחרונים סירבו מספר פקידי שומה לבצע קיבוע זכויות לחברי קיבוץ, בהתבסס על פרשנות שלטעמנו אינה תואמת את הוראות הדין. לטענתם, חבר קיבוץ המוגדר "עובד פנים" אינו זכאי לקיבוע זכויות.
השלכות הפרשנות
- אפליה בין חברי קיבוץ לבין עצמאים או שכירים.
- פגיעה בזכויות פנסיה שנצברו כדין.
- עיכובים בירוקרטיים ונזק כספי לחברים.
עמדתנו המקצועית
כל חבר קיבוץ שעבורו בוצעו הפקדות פנסיוניות זכאי לקיבוע זכויות – ללא קשר להגדרתו כ"עובד פנים" או "עובד חוץ".
אנו פועלים לקבלת הבהרה רשמית וחוזר מקצועי מרשות המסים שיבטיחו יישום אחיד.
ניסיון להחיל על קיבוצים את ההגדרה "חברת מעטים"
בטיוטת הוראות מס עלתה אפשרות להחיל על קיבוצים את ההגדרה "חברת מעטים" לפי סעיף 76 לפקודת מס הכנסה, לרבות המשמעויות המעשיות המהותיות הכרוכות בכך.
הסיבות להתנגדותנו המקצועית
- קיבוץ הינו אגודה שיתופית שאינה נשלטת בידי יחידים.
- מאפייני השליטה, המבנה המשפטי והניהול הציבורי שונים מהותית מתאגידים עסקיים.
- החלת ההגדרה צפויה ליצור עיוותי מס משמעותיים.
אנו פועלים לקבלת הבהרה רשמית כי אין בסיס משפטי להחיל את סעיף 76 על קיבוצים
חשש מהחזרת מס רכוש
במסגרת דיוני חוק ההסדרים לשנת 2026 עלתה מחדש האפשרות להטלת מס רכוש על מקרקעין לא מפותחים.
משמעויות אפשריות לקיבוצים
- פגיעה ביכולת הפיתוח, הצמיחה והקליטה בקיבוצים, במיוחד ביישובי הפריפריה.
- הטלת מס על קרקע המוחזקת לצרכים קהילתיים ולתכנון עתידי – ולא לצרכי ספקולציה.
- תוספת נטל כספי משמעותי לקיבוצים.
עמדתנו המקצועית
הטלת מס רכוש במתווה המוצע אינה מתאימה למבנה ההתיישבותי ולשימושי הקרקע החקלאית והיישובית.
ביטול מנגנון איחוד העוסקים – פגיעה במגזר החקלאי
טיוטת חוק ההסדרים לשנת 2026 כוללת הצעה לבטל לחלוטין את מנגנון איחוד העוסקים בין אגודות לחבריהן.
השלכות מרכזיות
- פתיחת תיק מע"מ נפרד לכל חבר מושב או אגודה – מהלך המגדיל משמעותית את הנטל המנהלי.
- ביטול מנגנון הקיזוז האוטומטי ("מסלקת מע"מ").
- פגיעה ביעילות החשבונאית וביכולת לשיווק משותף.
מתבצעים מהלכים לקידום החרגה או לקביעת מסלול ייעודי לאגודות ולמושבים.
לסיכום
השנים 2025 – 2026 צפויות לכלול שינויים משמעותיים בדיני המס, חלקם בעלי השפעה ישירה על פעילותם של קיבוצים, אגודות וחבריהם. אנו ממשיכים לעקוב מקרוב אחר ההתפתחויות ופועלים להבטיח שמשטר המס יתאים למאפייני ההתיישבות הכפרית ולמבנה האגודות.
בדבר שאלות נוספות ניתן לפנות לרו"ח זוהר קומה: 04-6002153, zohark@britcpa.co.il